Персональный сайт

Введена электронная декларация об отходах

Сентябрь — Mon, 06 Jul 2015 08:14:35 GMT

Министерство экологии и природных ресурсов Украины и Государственное агентство по вопросам электронного управления Украины запустили первую электронную услугу в экологической сфере - «Декларацию об отходах». С 1 июля электронная услуга в пилотном режиме заработала в Днепропетровской области.

Как сообщили "ЗиБ" в Минэкологии, ожидается, что к концу года электронная декларация заработает по всей территории Украины.

До сих пор представления декларации происходило по месту расположения центра предоставления административных услуг или департамента экологии облгосадминистрации. Нововведение позволит получить услугу в электронной форме через Интернет и сократит процедуру подачи декларации до нескольких минут.

Подача декларации происходит через электронную систему осуществления декларативных процедур в экологической сфере, пока доступна по адресу menr.in.ua с использованием электронной цифровой подписи. Автоматизированная форма декларации сводит к минимуму возможность ошибок при ее заполнении. Кроме того, в систему интегрирован онлайн калькулятор для расчета показателя отходов предприятия. Информирование о ходе рассмотрения декларации и ее регистрации предприятие получает по электронной почте.

Открываем заведение общественного питания

Сентябрь — Mon, 06 Jul 2015 08:13:16 GMT

Prostopravo рассказвает о том, как открыть ресторан или кафе «с нуля». Какие этапы необходимо пройти, какие документы и разрешения нужны, в какие инстанции следует обращаться.

Условно в создании заведения общественного питания (ресторана, кафе, бистро, кондитерской и т.д.) можно выделить следующие этапы:

1. Регистрация предпринимательской деятельности.

2. Выбор формы налогообложения. Регистрация кассового аппарата.

3. Заключение договора купли-продажи или аренды помещения, где будет размещаться ресторан.

4. Получение разрешения СЭС.

5. Получение разрешения ГСЧС.

6. Регистрация торговой точки в местной администрации.

7. Получение лицензии на торговлю алкоголем и табачными изделиями (при необходимости).

8. Регистрация торговой марки (по желанию).

Некоторые из этих этапов являются опционными, некоторые могут проходить параллельно с другими.

Шаг 1. Регистрация предпринимательской деятельности

Открытие ресторанного бизнеса, как и любого другого, начинается с регистрации предпринимательской деятельности. Напомним, что регистрация субъекта предпринимательства осуществляется государственным регистратором по месту нахождения будущего предприятия. На первом этапе зарегистрироваться можно по месту нахождения (месту жительства) одного из учредителей.

Законодательных ограничений в выборе организационно-правовой формы нет. Для небольшого заведения с единоличным собственником это может быть и ФЛП (физическое лицо-предприниматель). Регистрация в качестве физического лица предпринимателя обычно привлекает своей простотой и минимальными затратами. Напомним, что для регистрации ФЛП достаточно заполненной регистрационной формы, паспорта и справки о присвоении ИНН. Однако существенным недостатком этой организационно-правовой формы осуществления предпринимательской деятельности является повышенная ответственность предпринимателя, который отвечает по обязательствам ФЛП всем своим имуществом. Кроме того, эта форма не подходит для тех, кто собирается организовать бизнес с партнерами, а не в одиночку. Если кто-то захочет инвестировать в Ваш бизнес, лучше зарегистрировать юридическое лицо. И не забывайте, что для многих контрагентов и клиентов юридическое лицо выглядит более привлекательно, такой организационно-правовой форме больше доверяют.

Если же регистрировать юридическое лицо, то самой оптимальной на сегодняшний день формой является общество с ограниченной ответственностью (ООО). Общество с ограниченной ответственностью является одним из видов хозяйственных обществ, характерной чертой его является то, что его уставный капитал поделен на доли и каждый из участников ООО несет ответственность по его обязательствам в пределах своей доли. Размер долей определяется уставом ООО. Отметим, что на данный момент минимальный размер уставного капитала ООО законодательно не установлен, что также является преимуществом. К тому же, сейчас есть возможность не тратится на подготовку и заверение устава, а использовать Модельный устав общества с ограниченной ответственностью, который был утвержден Постановлением КМУ. Однако лучше все же иметь свой, уникальный устав, в котором можно урегулировать все спорные моменты. К тому же многие государственные регистраторы при регистрации ООО на основании модельного устава предъявляют повышенные требования к протоколу учредительного собрания ООО, требуя включения в него пунктов, которые обычно регулируются уставом общества. Расходы на регистрацию ООО выше, чем при регистрации ФЛП, пакет документов также больше: понадобятся протокол учредительного собрания, устав, если участниками ООО являются юридические лица, то и их учредительные документы.

Шаг 2. Выбор формы налогообложения

На сегодняшний день в Украине существует две формы налогообложения: общая и упрощенная.

Однако если заведение будет продавать алкоголь и табачные изделия выбрать упрощенную форму налогообложения нельзя. Согласно п.291.5.1 ст. 295 НКУ субъекты хозяйствования (юридические и физические лица-предприниматели), осуществляющие продажу подакцизной продукции, не могут быть плательщиками единого налога.

На общей системе налогообложения доходы физического лица предпринимателя будут облагаться налогом на доходы физических лиц, а прибыль юридического лица — налогом на прибыль. Кроме этого, они будут платить все налоги и сборы, предусмотренные законодательством в зависимости от наличия объектов налогообложения.

Основным преимуществом общей системы налогообложения является то, что налог платится не со всей выручки, а с доходов (прибыли), уменьшенных на сумму расходов, понесенных в отчетном периоде, а также возможность заниматься любым видом деятельности (при наличии соответствующих лицензий и разрешений), иметь неограниченное количество наемных работников и неограниченный объем прибыли. Минусом же является громоздкость ведения налогового и бухгалтерского учета.

Для физического лица-предпринимателя на общей системе налогообложения ставка налога составляет 15% или 20%, если среднемесячный доход превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года. Налоговым (отчетным) периодом является календарный год. Размер среднемесячного годового дохода, подлежащего налогообложению, рассчитывается как сумма месячных доходов, поделенная на количество календарных месяцев, на протяжении которых такие доходы были получены в отчетном году. При этом объектом налогообложения является чистый доход, а именно разница между доходом (выручка в денежной и не денежной форме) и документально подтвержденными затратами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.

Юридические лица на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на прибыль. Базой налогообложения налога на прибыль предприятия является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму прочих затрат отчетного налогового периода. Ставка налога составляет 18% базы налогообложения.

Заведения ресторанного хозяйства, которые не собираются торговать алкоголем и табачными изделиями, могут избрать упрощенную систему налогообложения . В данном случае подойдет 2 или 3 группа плательщиков единого налога.

Ко второй группе относятся физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года они соответствуют совокупности следующих критериев:

- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

- объем дохода не превышает 1500000 гривен.

Ставка налога составляет до 20% размера минимальной заработной платы.

К третьей группе относятся физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 20000000 гривен.

Ставка налога составляет 2% дохода в случае регистрации плательщиком НДС или 4% - для неплательщиков НДС.

Заведения ресторанного хозяйства должны иметь регистраторы расчетных операций (РРО) в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Порядок регистрации РРО утвержден Приказом ГФС от 28.08.2013 г. № 417. Субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции в наличной и / или безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны зарегистрировать РРО в соответствии с требованиями действующего законодательства, выполнить персонализацию РРО, опломбировать его и перевести в фискальный режим работы.

Регистрация РРО осуществляется в органе доходов и сборов по основному месту учета предприятия как плательщика налогов.

Для регистрации РРО субъект хозяйствования подает в орган доходов и сборов:

- заявление о регистрации РРО по форме № 1-РРО;

- копию документа, подтверждающего факт покупки или бесплатного получения РРО в собственность, другого документа, подтверждающего право собственности или пользования РРО;

- копию документа на право собственности или иного документа, дающего право на размещение хозяйственной единицы, где будет использоваться РРО;

- копию договора предприятия с ЦСО о техническом обслуживании и ремонте РРО.

Решение о регистрации РРО принимается органом доходов и сборов в течение 2 рабочих дней, предпринимателю выдается справка о резервировании фискального номера РРО.

В течение пяти рабочих дней с даты выдачи справки о резервировании фискального номера субъект хозяйствования должен обеспечить перевод РРО в фискальный режим работы: занесение фискального номера в фискальную память РРО, персонализацию и опломбирование в ЦСО. Для завершения процедуры регистрации РРО предприятие до истечения срока действия справки о резервировании фискального номера предоставляет в орган доходов и сборов копию справки об опломбировании РРО и акт ввода в эксплуатацию РРО. В случае непредоставления или несвоевременного предоставления указанных документов справка о резервировании фискального номера считается недействительной.

После получения надлежащим образом оформленных документов должностное лицо органа доходов и сборов не позднее следующего рабочего дня проводит регистрацию РРО путем внесения данных в информационную систему Миндоходов и предоставляет субъекту хозяйствования регистрационное удостоверение РРО по форме № 3-РРО.

Шаг 3. Выбор помещения для размещения ресторана

Помещение для размещения будущего заведения можно как приобрести в собственность, так и взять в аренду. Договор купли-продажи недвижимого имущества заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Право собственности на недвижимость подлежит обязательной государственной регистрации в государственном реестре прав на недвижимое имущество и возникает с момента такой регистрации.

Договор аренды может быть заключен в простой письменной форме. Передача помещения арендатору осуществляется по акту, который подписывается сторонами договора.

Кроме того, помещение для заведения общественного питания должно соответствовать требованиям органов санитарно-эпидемиологической службы и пожарного надзора.

Шаг 4. Получение заключения санитарно-эпидемиологической службы.

Согласно статье 15 Закона Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения» предприятия, учреждения, организации и граждане при разработке и использовании новых технологий, проектировании, размещении, строительстве, реконструкции и техническом переоборудовании предприятий, производственных объектов и сооружений любого назначения, планировании и застройке населенных пунктов, курортов, проектировании и строительстве канализационных, очистных, гидротехнических сооружений, других объектов обязаны соблюдать требования санитарного законодательства.

Законом Украины «О Перечне документов разрешительного характера в сфере хозяйственной деятельности» предусмотрено получение Заключения государственной санитарно-эпидемиологической экспертизы действующих объектов.

В получении заключения СЭС нет необходимости, если в арендуемом помещении и ранее размещалось заведение общественного питания, и Вы не планируете переоборудовать его или проводить реконструкцию.

Минимум документов, необходимый для получения заключения СЭС:

- заявление собственника или уполномоченного им органа;

- копия устава;

- документ, подтверждающий правомерность владения помещением (договор купли-продажи или аренды);

- согласование СЭС о введении объекта в эксплуатацию.

Для получения согласования СЭС обращаться нужно в разрешительный центр по месту нахождения предприятия.

Также перед началом работы не лишним будет ознакомится с санитарными требованиями, описанными в «Санитарных правилах для предприятий общественного питания, включая кондитерские цехи и предприятия, вырабатывающие мягкое мороженое» (СанПиН от 19 марта 1991 года) и «Правилах работы заведений (предприятий) общественного питания» (документ утвержден в приказе Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины № 219 от 24 июля 2002 года).

Шаг 5. Получение разрешения ГСЧС.

Далее нужно подать и зарегистрировать декларацию соответствия материально-технической базы субъекта хозяйствования требованиям законодательства по вопросам пожарной безопасности, которая дает право на начало работы новосозданных предприятий и начало использования предприятием объектов недвижимости (зданий, сооружений, помещений или их частей).

Декларация не подается арендатором помещения, если она уже была зарегистрирована его собственником.

Декларация разрабатывается предприятием и представляется им или направляется заказным письмом по месту нахождения объекта недвижимости государственному администратору или в территориальный орган ГСЧС. В случае, если декларация подана непосредственно государственному администратору, такая декларация в течение одного рабочего дня после поступления передается им территориальному органу ГСЧС.

Для предоставления декларации заказным письмом подпись физического лица - предпринимателя удостоверяется печатью такого физического лица, а в случае отсутствия печати - декларация удостоверяется нотариусом. Подпись руководителя юридического лица заверяется печатью юридического лица.

Субъект хозяйствования с высокой степенью приемлемого риска вместе с декларацией подает положительное заключение по результатам оценки (экспертизы) противопожарного состояния предприятия, объекта или помещения. Оценка противопожарного состояния проводится субъектом хозяйствования, который получил соответствующую лицензию.

Декларация регистрируется ГСЧС или ее территориальным органом на безвозмездной основе в течение 5 рабочих дней со дня поступления.

Шаг 6. Разрешение на размещение объекта торговли.

Ранее разрешение на размещение объекта торговли и сферы услуг предоставлялось местными власти. Однако со вступлением в силу Законом Украины «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности» правовых оснований для выдачи таких разрешений нет.

В соответствии со статьей 4 вышеназванного Закона исключительно законами, регулирующими отношения, связанные с получением документов разрешительного характера, устанавливаются: необходимость получения документов разрешительного характера и их виды; разрешительный орган, уполномоченный выдавать документ разрешительного характера и т.п. Поскольку ни одним законом получение такого разрешения не предусмотрено, требования местных органов относительно их получения являются неправомерными. Такого мнения придерживается и Госкомитет по вопросам регуляторной политики и предпринимательства в своем письме от 09.09.2009 г. №10831.

Шаг 7. Получение лицензии на продажу алкоголя и табачных изделий.

Розничная торговля алкогольными напитками и табачными изделиями может осуществляться субъектами предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе их производителями, при наличии у них лицензий. Порядок получения лицензий утвержден Постановлением Кабинета Министров от 13.05.1996 г. № 493 в редакции от 17.01.2014 г.

Лицензии выдаются уполномоченными Минэкономразвития органами на местах сроком на 1 год.

Для получения лицензии нужно предоставить:

- заявление;

- справку из налоговой о взятии на учет;

- копию документа о регистрации электронного кассового аппарата, удостоверенную подписью руководителя и печатью предприятия.

Лицензия выдается в течение 10 календарных дней.

Плата за лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками, кроме сидра и перри (без добавления спирта), составляет 8000 гривен на каждый отдельный, указанный в лицензии электронный контрольно-кассовый аппарат (книгу учета расчетных операций), что находится в месте торговли; на розничную торговлю табачными изделиями на каждое место торговли - 2000 гривен, а на территории сел и поселков, за исключением тех, что находятся в пределах территории городов - 500 гривен на розничную торговлю алкогольными напитками, кроме сидра и перри (без добавления спирта), на каждый отдельный, указанный в лицензии электронный контрольно-кассовый аппарат (книгу учета расчетных операций), находящийся в месте торговли, и 250 гривен - на розничную торговлю табачными изделиями на каждое место торговли.

Плата взимается ежеквартально равными частями или за год вперед, по выбору плательщика.

Хранение алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется в местах хранения алкогольных напитков и табачных изделий, внесенных в Единый реестр органами доходов и сборов. Внесение данных в Единый реестр производится на основании заявления субъекта хозяйствования с обязательным указанием местонахождения места хранения алкогольных напитков и табачных изделий, а также: для юридических лиц - наименования, местонахождения, кода Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей; для физических лиц - предпринимателей - фамилии, имени, отчества, места жительства, регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика.

К заявлению прилагаются копия выданной заявителю лицензии, заверенная нотариально или должностным лицом органа лицензирования, и документ, подтверждающий право пользования этим помещением.

Субъекты хозяйствования, которые получили лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями, вносят в Единый реестр только те места хранения алкогольных напитков и табачных изделий, которые расположены по другому адресу, чем место осуществления торговли.

Справка о внесении места хранения в Единый реєстр выдается субъекту хозяйствования в течение семи календарных дней со дня подачи заявления.

Шаг 8. Регистрация торговой марки.

Регистрация торговой марки не является обязательной для любого вида деятельности, однако желательна, поскольку дает ее владельцу ряд преимуществ. Именно по торговой марке потребители будут распознавать продукцию и услуги предпринимателя. Кроме того, собственник торговой марки владеет рядом правомочностей. Как-то, право на использование торговой марки; исключительное право разрешать использование торговой марки; исключительное право препятствовать неправомерному использованию торговой марки, в том числе запрещать такое использование. Право интеллектуальной собственности на торговую марку может быть также передано как вклад в уставной капитал субъекта хозяйствования. Стоимость права на знак для товаров и услуг нередко является существенной частью совокупной стоимости имущества и имущественных прав предприятия, особенно если эта марка хорошо известна.

Екатерина Гутгарц

Предпринимателей освободили от обязанности хранить ленту кассовых аппаратов

Сентябрь — Mon, 06 Jul 2015 08:09:53 GMT

Проект закону від 28.11.2014 № 1088

Парламент усунув неузгодженості у тексті прийнятого закону № 1088 «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (щодо державних гарантій суб’єктам господарювання у застосуванні ними реєстраторів)». Про це повідомляється на офіційному сайті Верховної Ради України.

Депутати, зокрема, проголосували за уточнення до закону про касові апарати, згідно з яким, підприємці тепер не муситимуть зберігати касові стрічки протягом 3 років

Нагадаємо, що 01.07.2015 Верховна Рада України дозволила підприємцям — єдиноподатникам другої та третьої груп незалежно від обраного виду діяльності встановлювати касові апарати лише після перевищення доходу в 1 млн. грн. Крім цього, підприємцям також зможуть купувати валюту без пред’явлення паспортів.

По материалам: Головбух24

ВРУ приняла Закон "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно применения регистраторов расчетны

Сентябрь — Thu, 02 Jul 2015 18:43:11 GMT

Законодавчим актом "тимчасово звільняються від санкцій за порушення вимог цього Закону:

- суб'єкти господарювання при наданні послуг у разі проведення розрахунків у касах з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку, при продажу товарів у системах електронної торгівлі (комерції) - до 1 липня 2015 року;

- суб'єкти господарювання при виконанні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти у разі, якщо ці операції виконуються не у касах уповноважених банків, операцій комерційних агентів банків та небанківських фінансових установ з приймання готівки для подальшого її переказу з використанням програмно-технічних комплексів самообслуговування - до 1 січня 2016 року".

Законом пункт 296.10 статті 296 Податкового кодексу України викладено в такій редакції:

"296.10. Реєстратори розрахункових операцій не застосовують платники єдиного податку:

першої групи;

другої та третьої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, в яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. У разі перевищення у календарному році обсягу доходу понад 1000000 гривень застосування реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку".

Законом доручено Кабінету Міністрів до 1 вересня 2015 року розробити порядок перевірки суб'єктів господарювання.

Законопроект зареєстровано за №1088.

По материалам: Верховная Рада Украины

Система электронного администрирования НДС запущена на постоянной основе

Сентябрь — Thu, 02 Jul 2015 18:40:51 GMT

01.07.2015 з 00 годин систему електронного адміністрування ПДВ (далі СЕА) переведено з тестового режиму в звичайний.

Станом на 01.07.2015 у формулу додано показник «сума середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати податку до бюджету та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців» на суму 7,35 млрд.грн по 153 тисячах платниках.

На 13 годину 01.07.2015 в системі електронного адміністрування ПДВ зареєстровано 220 тисяч податкових накладних та 11 тисяч розрахунків коригування на суму ПДВ 950 млн.грн., 757 митних декларацій на суму ПДВ 108,6 млн.грн., 707 операцій поповнення ПДВ рахунків на суму 169 млн. грн.

Система працює в штатному режимі.

По материалам: Державна фіскальна служба України

Чи впливає єдиний внесок на дохід «спрощенця» третьої групи?

Сентябрь — Thu, 02 Jul 2015 18:10:12 GMT

Згідно з п. 292.10 ст. 292 Податкового кодексу України не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до закону.

Платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи (фізичні – особи – підприємці), які не є платниками податку на додану вартість, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику (пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ).

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи – підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику (пп. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 ПКУ).

Форми книги обліку доходів, книги обліку доходів і витрат та порядок їх ведення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 р. № 1637.

Відповідно до вимог даного Порядку платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, у книзі обліку доходів не відображають сплачену суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, у книзі обліку доходів і витрат у графі 5 розділу ІІ «Витрати» відображають суму сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

При цьому дохід фізичної особи – підприємця, що є платником єдиного податку третьої групи, не зменшується на суму сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві

Фіскальна служба надала роз’яснення щодо адміністрування ПДВ з 1 липня 2015 року

Сентябрь — Thu, 02 Jul 2015 18:06:59 GMT

Головне управління ДФС в Івано-Франківській області

Відповідно до пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ (далі – суми переплат) станом на 1 липня 2015 року автоматично збільшують суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 200 1.3 статті 200 1 Кодексу (далі – реєстраційна сума). На суму такого збільшення:

зменшується сума, задекларована до сплати до бюджету звітного періоду, або збільшується сума від'ємного значення, задекларована в звітному періоді;

помилково та/або надміру сплачені грошові зобов'язання з ПДВ вважаються погашеними.

Пунктом 200.2 статті 200 Кодексу визначено, що для перерахування податку до бюджету центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію податкової та митної політики, надсилає органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування ПДВ, реєстр платників, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та індивідуальний податковий номер платника, звітний період та сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування ПДВ, не пізніше останнього дня строку, встановленого цим Кодексом для самостійної сплати податкових зобов'язань, перераховує суми податку до бюджету.

Підпунктом 10 пункту 5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 вересня 2014 року № 966 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 13 (далі – Порядок), визначено, що сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного (податкового) періоду вказується у рядку 25.1 декларації 0110.

Відповідно до пункту 5 розділу V Порядку від’ємне значення податку, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду відображається у рядках 20.1 – 20.3 декларації залежно від напряму їх походження.

Таким чином, зареєстрованим станом на 1 липня 2015 року платникам податку на додану вартість одноразово автоматично буде збільшено реєстраційну суму на суму переплат, наявних у таких платників станом на 1 липня 2015 року.

Враховуючи, що відповідно до Тимчасового регламенту експлуатації інформаційної системи «Податковий блок», затвердженого наказом ДПС України від 24.12.2012 №1198, завантаження центральної бази даних ДФС уточненою інформацією про стан розрахунків платників з бюджетом (у тому числі про надміру сплачені суми платежів) здійснюється на п’ятий (юридичні особи) та шостий (фізичні особи - суб’єкти господарської діяльності) робочі дні звітного місяця, зазначене збільшення реєстраційної суми відбудеться до 10 липня 2015 року.

Крім цього:

І. Якщо у платника податку станом на 1 липня 2015 року наявні суми переплат та за результатами звітного періоду червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року платник визначає суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, така сума в повному обсязі відображається в рядку 25.1 декларації 0110 за такий звітний період.

При цьому у реєстрах, сформованих на підставі даних, що задекларовані в деклараціях за звітний період червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року, на підставі яких Казначейство здійснює перерахування сум ПДВ до бюджету, зазначаються суми, зменшені на суми переплат.

Після цього:

1) у випадку якщо сума переплат дорівнює сумі податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з інтегрованої картки платника податку (далі – ІКПП) контролюючим органом, а сума задекларованого в рядку 25.1 декларації 0110 податкового зобов’язання за червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року вважається погашеною.

2) у випадку якщо сума переплат є меншою ніж сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом, а сума задекларованого в рядку 25.1 декларації 0110 податкового зобов’язання за червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року в частині, що дорівнює сумі переплат, вважається погашеною. Сума податкового зобов’язання за червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року в частині, що перевищує суму переплат, підлягає перерахуванню до бюджету у загальному порядку, тобто, платник податку повинен у строки, визначені Кодексом для самостійної сплати податкових зобов’язань, забезпечити наявність такої суми на своєму рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ.

3) у випадку якщо сума переплат перевищує суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, зазначену у рядку 25.1 декларації 0110 за червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року, то:

така сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, вважається погашеною;

сума переплат у розмірі, що дорівнює сумі податку, задекларованій до сплати до бюджету, вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом;

сума перевищення суми переплат над зазначеною сумою податку, що задекларована до сплати до бюджету, переноситься платником податку до рядка 20.2 декларації 0110 наступного звітного (податкового) періоду (липень 2015 року / ІІІ квартал 2015 року). Така сума може бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за результатами наступних звітних (податкових) періодів.

ІІ. Якщо у платника податку станом на 1 липня 2015 року наявні суми переплати та за результатами звітного періоду червень 2015 року /ІІ квартал 2015 року платник декларує суму податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 23.2 декларації 0110), або суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 24 декларації 0110) чи платник податку декларує відсутність показників, що відображаються у розділі ІІІ декларації, то суми переплати станом на 1 липня 2015 року переносяться платником до рядка 20.2 декларації 0110 наступного звітного (податкового) періоду (липень 2015 року/ ІІІ квартал 2015 року). Така сума може бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету.

У цьому випадку після подання платником декларації 0110 за червень 2015 року/ ІІ квартал 2015 року суми переплат автоматично списуються контролюючим органом з ІКПП та є погашеними.

З метою повноти сплати податку до бюджету та коректного заповнення податкової звітності з ПДВ за липень 2015 року/ ІІІ квартал 2015 року платники податку можуть після завантаження уточненої інформації до центральної бази даних ДФС (починаючи з 10.07.2015) за запитом отримати повідомлення (витяг) про суми переплат, що обліковуються в ІКПП станом на 1 липня 2015 року.

Про це зазначено в листі ДФС України від 22.06.2015 №22408/7/99-99-19-03-01-17 "Про податок на додану вартість".

Парламент разрешил предпринимателям обменивать валюту вне банков

Сентябрь — Thu, 02 Jul 2015 18:04:43 GMT

Верховная Рада Украины запретила требовать паспорт при обмене валют. Также парламент разрешил предпринимателям до 1 января 2016 года осуществлять покупку и/или продажу иностранной валюты вне банков с использованием программно-технических комплексов самообслуживания.

За соответствующий законопроект №1088 "О внесении изменений в закон Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг"(относительно государственных гарантий субъектам хозяйствования в применении ими регистраторов)" проголосовали 248 депутатов, гласит сообщение на сайте парламента.

ЛIГАБiзнесIнформ

Оплата НДС на специальный счет

Сентябрь — Tue, 30 Jun 2015 07:47:14 GMT

Відповідно до п. 209.2 ст. 209 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей.

При цьому п. 123.2 ст. 123 ПКУ передбачено, що використання платником податків сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання (застосування) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із законом з питань відповідного податку, збору, платежу додатково до штрафів, передбачених п. 123.1 ст. 123 ПКУ тягне за собою стягнення до бюджету суми податків, зборів, платежів, що підлягали нарахуванню без застосування податкової пільги. Сплата штрафу не звільняє таких осіб від відповідальності за умисне ухилення від оподаткування.

Однак, система електронного адміністрування ПДВ передбачає, що сума податкових зобов’язань з ПДВ, зазначена платником у поданій ним податковій декларації, підлягає перерахуванню до бюджету/на спеціальний рахунок платника - сільськогосподарського підприємства, що обрало спеціальний режим відповідно до ст. 209 ПКУ (далі - спеціальний рахунок), не платником, а органом, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, з рахунку такого платника у системі електронного адміністрування податку на додану вартість на підставі реєстру ДФС України (п. 200.2 ст. 200 та п. 209.2 ст. 209 ПКУ).

Відповідно до вимог ст. 200 прим. 1 ПКУ та Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року № 569, платник податку з метою сплати узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ повинен у строки, встановлені ПКУ для самостійної сплати податкових зобов’язань, забезпечити наявність необхідних коштів на своєму електронному рахунку.

Враховуючи зазначене, кошти, своєчасно зараховані суб’єктом спеціального режиму оподаткування на його електронний рахунок та не перераховані у визначений ПКУ термін на спеціальний рахунок, не вважаються такими, що використані сільськогосподарським підприємством не за цільовим призначенням, у зв’язку з чим штрафні санкції, визначені п. 123.2 ст. 123 ПКУ, не застосовуються та такі кошти стягненню до бюджету не підлягають.

Какая дата получения расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной указывается в графе 7 таблиц 1, 2

Сентябрь — Thu, 25 Jun 2015 12:55:57 GMT

Яка дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної зазначається в графі 7 таблиць 1, 2 та 3 додатку 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ?

Згідно з п.п. 9 п. 3 та п.п. 5 п. 4 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 № 966, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14.10.2014 за № 1267/26044, (далі – наказ № 966) подання додатку 1 до податкової декларації з ПДВ «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1)» (далі – додаток 1 до декларації) є обов’язковим при заповненні рядків 8.1 – 8.2.3, 8.4 – 8.4.2, 16.1 – 16.1.6 податкової декларації з ПДВ.

Відповідно до форми додатку 1 до декларації, затвердженої наказом № 966, у разі коригування податкових зобов’язань та/або податкового кредиту згідно зі ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) у графі 7 таблиць 1, 2, 3 зазначається дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної.

Згідно з п. 192.1 ст. 192 ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, то суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі – розрахунок коригування), складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Пунктом 3 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1246, визначено, що розрахунок коригування, складений постачальником (продавцем) товарів (послуг) до податкової накладної, яка видана їх отримувачу (покупцю) – платникові податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:

постачальником (продавцем), якщо передбачається збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь такого постачальника (продавця) або коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суми компенсації;

отримувачем (покупцем), якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь їх постачальника (продавця).

Тобто, якщо передбачається збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь постачальника, то у графі 7 таблиць 1, 2 та 3 додатку 1 до декларації зазначається дата отримання покупцем розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН.

Пунктом 201.10 ст. 201 ПКУ визначено, що підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до ЄРПН є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

З метою отримання продавцем зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування, що підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем, такий продавець надсилає в електронному вигляді запит до ЄРПН, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення про реєстрацію розрахунку коригування в ЄРПН та розрахунок коригування в електронному вигляді. Такий розрахунок коригування вважається зареєстрованим в ЄРПН та отриманим продавцем. Таким чином, дата реєстрації розрахунку коригування відповідає даті отримання цього розрахунку продавцем.

Тому, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь їх постачальника, то у графі 7 таблиць 1, 2 та 3 додатку 1 до декларації зазначається дата отримання розрахунку коригування продавцем.